30.12.2024 tarihinde (2. Mük) Resmî Gazetede yayımlanan 577 seri nolu VUK Tebliğiyle, Vergi Usul Kanunu’nundaki had ve tutarlar yeniden değerleme oranında(%43,93) artırıldı.
Bu tebliğle, 2025 yılında uygulanacak VUK’nda hükme bağlanmış olan, vergi ilanlarının limitleri, Petrol, LNG, elektrik dağıtım şirketleri teminat tutarları, defter tutma hadleri, fatura düzenleme haddi, usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezaları, uzlaşma haddi, katılma payı oranı gibi had ve tutarlar yeniden değerleme oranında artırılmıştır.
VERGİ USUL KANUNUNDA YER ALAN
2025 YILI İÇİNDE UYGULANACAK HAD VE TUTARLAR
(İlanlar, Petrol, LNG, elektrik dağıtım şirketleri teminat tutarları, defter tutma hadleri, fatura düzenleme haddi, usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezaları, muhtarların karne tasdik harcı, uzlaşma haddi, katılma payı oranı)
577 seri nolu Vergi Usul Kanunu (VUK) tebliğiyle, VUK’un mükerrer 414 üncü maddesi hükmü uyarınca, bu Kanunun, mükerrer 115, 153/A, 177, 232, 252, mükerrer 257, 313, 323, 343, 352 (Kanuna Bağlı 1 Sayılı Cetvel), 353, 353 (Kanuna Bağlı 2 Sayılı Cetvel), 355, mükerrer 355, 370, Ek 1, Ek 11 ve mükerrer 413 üncü maddelerinde yer alıp 2024 yılında uygulanan had ve tutarların, 2024 yılı için % 43,93 (kırküç virgül doksanüç) olarak tespit edilen yeniden değerleme oranında artırılması suretiyle belirlenen ve 1/1/2025 tarihinden itibaren uygulanacak olan had ve tutarlar aşağıdaki listede gösterilmiştir.
|
MADDE NO |
KONUSU |
2025 Yılında Uygulanacak Tutar (TL) |
|
MADDE 104- |
İlanın şekli |
|
|
|
1- İlanın vergi dairesinde yapılması |
24.000 |
|
|
|
|
|
|
3- İlanın; |
|
|
|
- Vergi dairesinin bulunduğu yerde yayımlanan bir veya daha fazla gazetede yapılması |
24.000-2.400.000 |
|
|
- Türkiye genelinde yayımlanan gazetelerden birinde ayrıca yapılması |
2.400.000 ve üzeri |
|
MÜKERRER MADDE 115- |
Tahakkuktan vazgeçme |
280 |
|
MADDE 153/A- |
Teminat tutarı Alt Sınır Üst Sınır |
990.000 14.000.000 |
|
MADDE 177- |
Bilanço hesabı esasına göre defter tutma hadleri |
|
|
|
1- Yıllık; |
|
|
|
- Alış tutarı |
2.000.000 |
|
|
- Satış tutarı |
2.800.000 |
|
|
2- Yıllık gayrisafi iş hasılatı |
990.000 |
|
|
3- İş hasılatının beş katı ile yıllık satış tutarının toplamı |
2.000.000 |
|
MADDE 232- |
Fatura kullanma mecburiyeti |
9.900 |
|
MADDE 252- |
Muhtarların karne tasdikinde aldığı harç |
28 |
|
MÜKERRER MADDE 257 |
Teminat Tutarı |
|
|
|
8-5015 sayılı Petrol Piyasası Kanunu ve 5307 sayılı Sıvılaştırılmış Petrol Gazları(LPG) Piyasası Kanunu ve Elektrik Piyasası Kanununda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun kapsamında lisansa tabi faaliyetlerde bulunanlar ile bu madde uyarınca bandrol, pul, barkod, hologram, kupür, damga, sembol gibi özel etiket ve işaretleri kullanma zorunluluğu getirilen ürünleri imal ve ithal edenlerden; |
|
|
|
Yeni işe başlayanlar |
63.000.000 |
|
|
Faaliyeti devam edenler |
630.000.000 |
|
|
10-4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununda tanımlı bulunan motorlu araç ticareti yapanlar |
140.000.000 |
|
MADDE 313- |
Doğrudan gider yazılacak demirbaş ve peştemallıklar |
9.900 |
|
MADDE 323- |
Şüpheli Alacak Tutarı |
20.000 |
|
MADDE 343- |
En az ceza haddi |
|
|
|
- Damga vergisinde |
120 |
|
|
- Diğer vergilerde |
240 |
|
MADDE 352- |
Usulsüzlük dereceleri ve cezaları |
|
|
|
(Kanuna bağlı cetvel) |
|
|
|
I inci derece usulsüzlükler |
|
|
|
1- Sermaye şirketleri |
28.000 |
|
|
2- Sermaye şirketi dışında kalan birinci sınıf tüccarlar ve serbest meslek erbabı |
14.000 |
|
|
3 - İkinci sınıf tüccarlar |
7.000 |
|
|
4- Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname usulüyle gelir vergisine tabi olanlar |
5.000 |
|
|
5- Kazancı basit usulde tespit edilenler |
3.200 |
|
|
6- Gelir vergisinden muaf esnaf |
2.100 |
|
|
II nci derece usulsüzlükler |
|
|
|
1- Sermaye şirketleri |
14.000 |
|
|
2- Sermaye şirketi dışında kalan birinci sınıf tüccarlar ve serbest meslek erbabı |
7.000 |
|
|
3 - İkinci sınıf tüccarlar |
5.000 |
|
|
4- Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname usulüyle gelir vergisine tabi olanlar |
3.200 |
|
|
5- Kazancı basit usulde tespit edilenler |
2.100 |
|
|
6- Gelir vergisinden muaf esnaf |
1.400 |
|
MADDE 353- |
Fatura ve benzeri evrak verilmemesi ve alınmaması ile diğer şekil ve usul hükümlerine uyulmaması |
|
|
|
1-Elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekenler de dahil olmak üzere fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu, serbest meslek makbuzu verilmemesi, alınmaması, bu belgelerde gerçek meblağdan farklı meblağlara yer verilmesi, bu belgelerin elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekirken kağıt olarak düzenlenmesi, bu belgelerin hiç düzenlenmemiş sayılması
1. Tespit |
14.000 |
|
|
Bir takvim yılı içinde her bir belge nevine ilişkin olarak kesilecek toplam ceza |
14.000.000 |
|
|
Kanuna bağlı 2 sayılı cetvel |
Asgari |
|
|
2. Tespit 3. Tespit 4. Tespit 5. Tespit 6. ve sonraki tespitler
|
28.000 43.000 57.000 70.000 140.000 |
|
|
2- Elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekenler de dahil olmak üzere perakende satış fişi, ödeme kaydedici cihaz fişi, giriş ve yolcu taşıma bileti, sevk irsaliyesi, taşıma irsaliyesi, yolcu listesi, günlük müşteri listesi ile Hazine ve Maliye Bakanlığınca düzenleme zorunluluğu getirilen belgelerin düzenlenmemesi, kullanılmaması veya bulundurulmaması, aslı ile örneğinde farklı meblağlara yer verilmesi, gerçeğe aykırı olarak düzenlenmesi, elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekirken kağıt olarak düzenlenmesi, hiç düzenlenmemiş sayılması
– Her bir belge nev’ine ilişkin olarak her bir tespit için toplam ceza
– Her bir belge nev’ine ilişkin bir takvim yılı içinde kesilecek toplam ceza
|
14.000
1.400.000
14.000.000 |
|
|
Kanuna bağlı 2 sayılı Cetvel |
|
|
|
|
28.000 43.000 57.000 70.000 140.000 |
|
|
3- 232’nci maddenin birinci fıkrasının 1 ila 5 numaralı bentlerinde sayılanlar dışında kalan kişilerin fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu, serbest meslek makbuzu, perakende satış fişi, ödeme kaydedici cihaz fişi ve giriş ve yolcu taşıma biletlerini almaması
-Bir takvim yılı içinde kesilecek toplam ceza |
7.000
70.000 |
|
|
4- H ve Maliye Bakanlığınca tutulma ve günü gününe kayıt edilme mecburiyeti getirilen defterlerin; bulundurulmaması, günü gününe kayıt yapılmaması, yetkililere ibraz edilmemesi ile levha bulundurma ve asma mecburiyetine uyulmaması |
2.400 |
|
|
6- Belirlenen muhasebe standartlarına, tek düzen hesap planına ve mali tablolara ilişkin usul ve esaslar ile muhasebeye yönelik bilgisayar programlarının üretilmesine ilişkin kural ve standartlara uymayanlara |
90.000 |
|
|
7- Kamu kurum ve kuruluşları ile gerçek ve tüzel kişilerce yapılacak işlemlerde kullanılma zorunluluğu getirilen vergi numarasını kullanmaksızın işlem yapanlara |
2.800 |
|
|
8- Belge basımı ile ilgili bildirim görevini tamamen veya kısmen yerine getirmeyen matbaa işletmecilerine |
9.400 |
|
|
- Bu bent uyarınca bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özel usulsüzlük cezası |
1.800.000 |
|
|
9- 4358 sayılı Kanun uyarınca vergi kimlik numarası kullanma zorunluluğu getirilen kuruluşlardan yaptıkları işlemlere ilişkin bildirimleri, belirlenen standartlarda ve zamanda yerine getirmeyenlere |
12.000 |
|
|
10-127 nci maddenin (d) bendi uyarınca H ve Maliye Bakanlığının özel işaretli görevlisinin ikazına rağmen durmayan aracın sahibi adına |
21.000 |
|
|
11- Tasdik raporu ibraz şartı getirilen mükellef adına
Alt sınır
Üst sınır |
330.000
3.300.000 |
|
MADDE 355- |
Damga Vergisinde |
|
|
|
- Her bir kağıt için kesilecek özel usulsüzlük cezası |
57 |
|
MÜKERRER MADDE 355- |
Bilgi vermekten çekinenler ile 107/A, 152/A, 153/A, Mük 242, 256, 257, mükerrer 257 nci madde ve Gelir Vergisi Kanunu’nun 98/A maddesi hükmüne uymayanlar için ceza |
|
|
|
|
|
|
|
1-Birinci sınıf tüccarlar ile serbest meslek erbabı hakkında |
28.000 |
|
|
2-İkinci sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile kazancı basit usulde tespit edilenler hakkında |
14.000 |
|
|
3-Yukarıdaki bentlerde yazılı bulunanlar dışında kalanlar hakkında |
7.000 |
|
|
107/A maddesi uyarınca getirilen zorunluluklara uymayanlar |
|
|
|
1-Birinci sınıf tüccarlar ile serbest meslek erbabı hakkında |
9.900 |
|
|
2-İkinci sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile kazancı basit usulde tespit edilenler hakkında |
4.800 |
|
|
3- Yukarıdaki bentlerde yazılı bulunanlar dışında kalanlar hakkında |
2.500 |
|
|
-Mükerrer 257’nci maddenin birinci fıkrasının (7), (8) ve (10) numaralı bentleri uyarınca getirilen zorunluluklara uymayanlara ( üst sınır ) |
14.000.000 |
|
|
-Tahsilat ve ödemelerini banka, benzeri finans kurumları veya posta idarelerince düzenlenen belgelerle tevsik etme zorunluluğuna uymayanlara bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özel usulsüzlük cezası |
28.000.000 |
|
|
-Kredi kartı, banka kartı, ön ödemeli kart, karekod, elektronik cüzdan ve benzeri ödeme araçları kullanılmak suretiyle gerçekleştirilen tahsilatların, kendi mükellefiyeti adına kayıtlı olmayan ödeme sistemleri veya cihazları aracılığıyla yapılması durumunda bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özel usulsüzlük cezası |
28.000.000 |
|
|
-Maddenin onikinci fıkrası uyarınca bir takvim yılı içinde kesilecek özel usulsüzlük cezası |
28.000.000 |
|
MADDE 370- |
İzaha Davet
-Kullanılan sahte veya muhteviyatı itibariyle yanıltıcı belge tutarı |
700.000 |
|
EK MADDE 1 |
Uzlaşma Limitleri |
|
|
|
Tarhiyat Sonrası uzlaşmaya konu edilebilecek usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarında sınır |
33.000 üzeri |
|
|
376 ncı maddedeki indirim oranının %50 arırımlı uygulanacağı usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarında sınır |
33.000 ve altı |
|
EK MADDE 11 |
Tarhiyat öncesi Uzlaşma Limiti |
|
|
|
Tarhiyat öncesi uzlaşmaya konu edilebilecek usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarında sınır |
33.000 üzeri |
|
MÜKERRER MADDE 413 |
Katılma payı tutarı |
0,35 |
Yürürlük
Yukarıdaki paragraflarda yer alan hüküm ve hadler 1/1/2025 tarihinde yürürlüğe girmiştir.
Sayfamızı Paylaşın
|
|
