Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde değişiklik yapan 25.10.2022 tarihli 43 No.lu KDV Tebliğinde:
Sorumlu sıfatıyla kanuni süresinden sonra beyan edilen KDV ‘nin geç ödenmesi ve bu ödemenin 1 No.lu beyannamede indirilebilmesi,
Daha önce Demir-Çelik ürünlerinde 4/10 olan tevkifat oranı 5/10 a çıkartılması ve demir-çelik ve alaşımlarından mamul ürünlerin, payları Borsa İstanbul AŞ’de işlem gören şirketler tarafından tesliminde de tevkifat uygulanması gerektiği,
İndirimli Orana tabi gıda maddelerinin tesliminde aynı yıl içinde nakden iade edilmesi,
İstisna kapsamındaki işlemin gerçekleşmesinden sonra işleme ilişkin kur farklarının durumu,
KDV iadelerinde sigorta şirketlerinin kefalet senetlerinin teminat olarak kabul edilmesi hakkında bilgi verilmiştir.
25.10.2022 Tarihli Resmi Gazetede yayımlanan ve 31994 sayılı KDV Genel Uygulama Tebliğininde değişiklik yapılmasına dair 43 Seri No.lu Tebliğ de değişiklikler aşağıdaki gibidir.
1-Kısmi Tevkifat Uygulamasına İlişkin Düzenlemeler
A) Sorumlu sıfatıyla beyan edilen KDV’nin 1 No.lu beyannamede indirilmesi
43 Nolu KDV Genel Tebliğiyle, KDV Genel Uygulama Tebliğinin 1/C-2.1.1.2 nolu Bölümünde yapılan değişiklikle, kanuni süresinden sonra sorumlu sıfatıyla tevkif edilip, beyan edilen KDV’nin ödemenin yapıldığı döneme ait 1 nolu KDV beyannamesinde indirilebileceği belirtilmiştir. Bu hususu gösteren ifadeler şöyle olmuştur:
“… Kısmi tevkifata tabi işlemlerde, işlem bedeli üzerinden hesaplanan KDV’nin Sorumlu sıfatıyla kanuni süresinden sonra beyan edilen kısmı ise bu beyana ilişkin ödemenin yapıldığı döneme ait 1 No.lu KDV Beyannamesinde indirim konusu yapılır…’’,
Değişen örneğin son hali ise şöyle oldu:
“…2 No.lu KDV Beyannamesi yanlışlıkla süresinden sonra 20 Ağustos tarihinde verilirse ve tevkif edilen 126 TL tutarındaki KDV 5 Eylül tarihinde ödenirse söz konusu KDV, en erken ödemenin yapıldığı Eylül dönemine ilişkin 1 No.lu KDV Beyannamesinde indirim konusu yapılabilecektir…”
Bu düzenlemeler, 43 Seri No.lu Tebliğin yayımlandığı 25 Ekim 2022 tarihinde yürürlüğe girmiştir.
B-) Demir-Çelik ürünlerinde KDV tevkifatı
Demir-çelik ve alaşımlarından mamul, KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.3.8.2.) bölümünde belirtilen ürünlerin, Tebliğin (I/C-2.1.3.1/a ve b) bölümlerinde sayılanlara tesliminde (4/10) oranında uygulanan KDV Tevkifat oranı 5/10’a çıkarılmıştır.
Ayrıca, demir-çelik ve alaşımlarından mamul ürünlerin payları Borsa İstanbul A.Ş.’de işlem gören şirketler tarafından tesliminde de tevkifat uygulanması gerektiği belirtilmiştir.
Bu uygulamanın başlangıç tarihi 1 Kasım 2022’dir.
2- İndirimli Orana Tabi Gıda Maddelerinin Tesliminden Doğan KDV İadelerinin Aynı Yıl İçinde Nakden İade Edilmesi
Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinin (III/B-3.) bölümünün üçüncü paragrafından sonra gelmek üzere aşağıdaki paragraf eklenerek, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki (I) sayılı listenin (A) bölümü (bkz EK) kapsamında yer alan malların takvim yılının Ocak-Haziran dönemindeki teslimlerinden doğan KDV iadelerinin, en erken ilgili yılın Haziran dönemi en geç ilgili yılın Kasım dönemi itibarıyla talep edilmesi kaydıyla nakden yapılması uygun görülmüştür.
2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki (I) sayılı listenin (A) bölümü kapsamında yer alan malların teslimlerinden doğan yılı içinde nakden iade tutarı, Tebliğin (III/B-3.1.1.) bölümündeki açıklamalar çerçevesinde işlemlerin yapıldığı yılın Ocak-Haziran dönemi için altı aylık olarak ve Haziran dönemi sonu itibarıyla hesaplanacaktır. Benzer şekilde, 10.000 TL ve üstündeki nakden iade taleplerinin, teminat verilmeksizin vergi inceleme raporuna göre sonuçlandırılmasının talep edilmesi halinde, iade vergi inceleme raporunun vergi dairesi kayıtlarına intikal ettiği tarihte yapılacaktır.
Böylece, I sayılı listenin A bölümünde yer alan temel gıda maddelerinin indirimli orana tabi olarak tesliminden doğan yüklenilen ve indirimle giderilemeyen (devreden) KDV’nin aynı takvim yılı içinde nakden iadesinin talep edilmesi mümkün hale gelmiştir.
Bu uygulamanın başlangıç tarihi 43 Seri No.lu Tebliğin yayımını takip eden ay başı olan 1 Kasım 2022’dir.
3- İstisna Kapsamındaki İşlemin Gerçekleşmesinden Sonra İşleme İlişkin Mal ve Hizmet Alımları ile İlgili Kur Farkı Giderine ait KDV’nin İndirimi ve Kur Farkı Gelirine İlişkin KDV’nin Hesaplanması ve Beyanı
Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinin (IV/A-1.6.) bölümü başlığı ile birlikte aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.
“1.6. İstisna Kapsamındaki İşlemin Gerçekleşmesinden Sonra İşleme İlişkin Mal ve Hizmet Alımları ile İlgili Kur Farkları
Tam istisna kapsamındaki bir işlemin gerçekleşmesinden sonra, söz konusu işleme ilişkin mal ve hizmet alımlarına ait tam istisna kapsamındaki işlemi yapan mükellef lehine veya aleyhine kur farkı ortaya çıkabilmektedir.
Mükellef aleyhine ortaya çıkan kur farkı üzerinden ödenen KDV’lerin tam istisna kapsamındaki işlemin gerçekleştiği vergilendirme dönemine ilişkin yüklenilen KDV hesabına dahil edilerek iadesinin talep edilmesi mümkündür. Ancak, kur farkına ilişkin faturanın iade işlemleri sonuçlandırıldıktan sonra gelmesi halinde, işlemle ilgili mal ve hizmet alımlarına ait kur farkı üzerinden ödenen ve yüklenilen KDV hesabına dahil edilmesi gereken KDV, indirim hesaplarına dahil edildiği vergilendirme dönemine ilişkin iade hesabında dikkate alınabilir.
Tam istisna kapsamındaki işlemi yapan mükellefin mal ve hizmet alımlarına ilişkin olarak lehine oluşan kur farkı nedeniyle KDV hesaplanması ve kur farkının ortaya çıktığı dönem beyannamesinde beyan edilmesi gerekmektedir. Tam istisna kapsamındaki işlemi yapan mükellefin lehine oluşan kur farkının iade işlemleri sonuçlandırılmadan önce ortaya çıkması halinde bu tutarın iade hesabından düşülmesi gerekmektedir. İadeye konu edilemeyen bu tutarın ise kur farkının ortaya çıktığı dönem indirim hesaplarına alınması mümkündür. Söz konusu kur farkının iade işlemleri sonuçlandırıldıktan sonra ortaya çıkması halinde ise iade hesabında herhangi bir düzeltme yapılmasına gerek bulunmamaktadır.
Bu düzenleme, 43 Seri No.lu Tebliğin yayımlandığı 25 Ekim 2022 tarihinde yürürlüğe girmiştir.
4- KDV İadelerinde, Sigorta Şirketi Kefalet Senetleri de Teminat Olarak Kabul Edilmiştir
Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinin (IV/A-5.1.) bölümünde yapılan değişiklikle, banka teminat mektuplarının yanı sıra, sigorta şirketi kefalet senetlerinin de KDV iadesinde teminat olarak kabul edilmesi mümkün hale gelmiştir.
Sigorta şirketleri tarafından düzenlenen kefalet senetlerinin paraya çevrilmeleri konusunda hiçbir sınırlayıcı şart taşımayacak biçimde süresiz ve şartsız, Tahsilat Genel Tebliği (Seri: A Sıra No:1) ekindeki örneğe (EK-13) uygun olarak ve Türkiye’de yerleşik sigorta şirketleri tarafından düzenlenmiş olması gerekmektedir.
Bu değişiklik, 43 Seri No.lu Tebliğin yayımını takip eden ay başı olan 1 Kasım 2022 tarihinden itibaren yürürlüğe girecektir.
|
Penetra Yeminli Mali Müşavirlik Ltd Şti, Skyland Plaza, Cendere Cd. No:114, B blok, Kat:34, Ofis No:480, Sarıyer 34485 İstanbul, Türkiye www.penetra.com.tr, info@penetra.com.tr +902122347077
|
Not: Mali Bültenimizi almak istemiyorsanız, info@penetra.com.tr adresine ‘’aboneliğimi kaldırınız’’ konulu e-mail göndermeniz yeterlidir.
EK-1: 2007/13033 sayılı BKK’nın Eki 1 sayılı Listenin A Bölümü
(I) SAYILI LİSTE
A) GIDA MADDELERİ (82)
22/12/2006 tarihli ve 2006/11437 sayılı Kararnamenin eki İstatistik Pozisyonlarına Bölünmüş Türk Gümrük Tarife Cetvelinin;
1 - a) 01.01, 01.02, 01.03, 01.04, 01.05 pozisyonlarında yer alan hayvanlar ile 01.06 pozisyonunda yer alan (yalnız tavşanlar, geyikler, dağ keçisi, keklik, devekuşu, bıldırcın, çulluk, yabani ördek ve kazlar, sülün, beç tavuğu) hayvanlar,
b) 02.07 pozisyonu ve 0209.90.00.00.00 gümrük tarife istatistik pozisyon numarasında yer alan mallar,
c) 3 no.lu faslında yer alan mallar (0301.10 pozisyonunda yer alan süs balıkları hariç),
2- 4 no.lu faslında yer alan mallar (0408.11.20.00.00, 0408.19.20.00.00, 0408.91.20.00.00, 0408.99.20.00.00 pozisyonlarında yer alan mallar hariç),
3- 5 no.lu faslın 0504.00 pozisyonunda yer alan mallar,
4- 6 no.lu faslın 0601.20.10.00.11, 0601.20.10.00.12, 0602.10, 0602.20, 0602.90.10.00.00, 0602.90.20.00.00, 0602.90.30.00.00 pozisyonlarında yer alan mallar,
5- 7 no.lu faslında yer alan mallar,
6- 8 no.lu faslında yer alan mallar,
7- 9 no.lu faslında yer alan mallar,
8- 10 no.lu faslında yer alan mallar,
9- 11 no.lu faslında yer alan mallar,
10- 12 no.lu faslında yer alan mallar (yalnız; sebze ve meyveler, bunların tohum, çekirdek ve sporları, nane, şeker kamışı, pamuk tohumu ve çiğiti, yağlı tohum ve meyvelerin un ve kaba unları),
11- 15 no.lu faslında yer alan yağlardan insan gıdası olarak kullanılmaya elverişli olanlar ile bunların üretiminde kullanılmaya elverişli olan ham yağlar,
12- 16 no.lu faslında yer alan mallar,
13- a) 17 no.lu faslında yer alan mallar (1704.90.30.00.00 pozisyonunda yer alanlar hariç),
b) 1704.90.30.00.00 pozisyonunda yer alan mallar,
14- 18 no.lu faslında yer alan mallar,
15- 19 no.lu faslında yer alan mallar,
16- 20 no.lu faslında yer alan mallar,
17- 21 no.lu faslında yer alan mallar,
18- 22 no.lu faslında yer alan mallardan yalnız;
a) 22.01, 2202.10.00.00.19, 2202.90, 2204.30, 2209.00.91.00.00, 2209.00.99.00.00 pozisyonlarında yer alanlar,
b) 2202.10.00.00.11, 2202.10.00.00.12, 2202.10.00.00.13 pozisyonlarında yer alanlar,
19- 23 no.lu faslın 2306.90.11.00.11, 2306.90.11.00.19, 2306.90.19.00.11, 2306.90.19.00.19 pozisyonlarında yer alan mallar,
20- 25 no.lu faslın 2501.00.91.00.11, 2501.00.91.00.12, 2501.00.91.00.19 pozisyonlarında yer alan mallar
Sayfamızı Paylaşın
|
|
